工会经费和职工教育经费 工会经费和职工教育经费计提比例

职工教育经费和工会经费的账务处理是什么？

企业在其经营过程中，不可避免需要缴纳工会经费和职工教育经费。对于会计人员而言，该如何做职工教育经费和工会经费的账务处理？

工会经费和职工教育经费 工会经费和职工教育经费计提比例

工会经费和职工教育经费 工会经费和职工教育经费计提比例

工会经费和职工教育经费 工会经费和职工教育经费计提比例

职工教育经费和工会经费的会计分录

1.职工教育经费的会计分录

(1)企业计提职工教育经费

借：管理费用——职工教育经费

贷：应付职工薪酬——职工教育经费

(2)企业缴纳职工教育经费

借：应付职工薪酬——职工教育经费

贷：银行存款

2.工会经费的会计分录

(1)企业计提工会经费

借：管理费用——工会经费

贷：应付职工薪酬——工会经费

(2)企业缴纳工会经费

借：应付职工薪酬——工会经费

贷：银行存款

(3)企业收到返还的工会经费

借：银行存款

贷：应付职工薪酬——工会经费

职工教育经费和工会经费开支范围

1.职工教育经费的开支范围

(1)职工上岗培训和转岗培训

(2)企业各个类型岗位的适应性培训

(3)企业职工的岗位培训，职业技术等级培训和高技能人才培训

(4)企业专业技术人员的费用支出

(5)特种作业人员培训的费用支出

(6)企业组织的职工外送培训经费支出

(7)职工参加职业技能鉴定，职业资格认证的经费支出

(8)企业为培训购置教学设备与设施的相关支出

(9)企业对职工岗位自学成才的奖励的相关支出

(10)职工教育培训管理费用的支出

(11)企业对职工教育的其他相关支出

2.工会经费的开支范围

(1)宣传活动支出

(2)文艺活动支出

(3)体育活动支出

(4)补助支出

(5)工会干部训练费

(6)工会行政费的有关支出

(7)工会专职人员的工资

计提工会经费和职工教育经费要计入什么会计科目？会计分录怎么写？

职工教育经费计入什么科目？会计分录怎么做？教育经费是以货的形式支付的教育费用，而职工教育经费在统一单位和统一核算的公司(包括施工企业)，可在工资总额1.5-8%的范围内掌握开支，直接列入生产成本。那么其对应的会计分录该怎么做?

职工教育经费计入什么科目?

职工教育经费计入管理费用。拟规定企业职工教育经费年度提取比例在1.5%-8%范围内确定，且不得随意变更。实际发生时：借：管理费用-职工教育经费，贷：银行存款。

职工教育经费会计分录：

计提时：

借：管理费用--职工教育经费

贷：应付职工薪酬--职工教育经费

缴纳时：

借：应付职工薪酬--职工教育经费

贷：银行存款

职工教育经费是按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的一项费用。单位职工不但有取得劳动报酬的权利、享有集体的权利，还有接受岗位培训、后续教育的权利，为此需要一定的教育经费。

关于管理费用的核算

企业应通过“管理费用”科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。

企业在筹建期间发生的开办费，包括人员工资、办公费、培训费、旅费、印刷费、注册登记费等，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目;企业行政管理部门人员的职工薪酬，借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;企业按规定计算确定的应交矿产资源补偿费，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费”等科目;企业行政管理部门发生的办公费、水电费、旅费等以及企业发生的业务招待费、咨询费、研究费用等其他费用，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“研发支出”等科目。期末，应将“管理费用”科目余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记“管理费用”科目。

管理费用在会计核算上是作为期间费用核算的，企业发生的管理费用，在"管理费用"科目核算，并在"管理费用"科目中按费用项目设置明细账，进行明细账核算。期末"管理费用"科目的余额结转"本年利润"科目后无余额。

职工教育经费会计分录怎么做？列支范围包括哪些？

前两天，有小伙伴来问深空网，有没有职工教育经费相关的内容?对此，深空意搜集了相关的资料并进行整理，就这个问题，今天给大家仔细讲讲职工经费这件事!看完后记得点个赞哦!

既然要系统讲一下职工教育经费，我们就按照列支范围、税前扣除、会计处理，常见情况四个方面依次展开。

一、职工教育经费的列支范围

先给大家提个醒，职工教育经费≠职工费!它俩虽然都是应付职工薪酬下面的明细科目，但是进行核算的!

这里的职工包括：与公司建立劳动关系的人员、临时工、劳务派遣工，但不包括退休、离休人员。

职工教育经费是在公司从工资薪金中提取出来的用于职工教育的一笔费用，在财建[2006]317的公告中对其列支范围作出了明确规定，共下表中11项↓↓↓

小贴士

1 职工参加上学位、学历教育产生的费用，由职工自己进行承担，不能计入职工教育经费在税前扣除。

2 购置的教学设备、设施，如果符合固定资产的标准的，不能在职工教育经费中列支，应该计入其他相应科目。其次，职工学习使用笔、笔记本等学习用品，也不能计入职工教育经费。

3 如果是公司参加教育培训产生的单次费用过高，可以计入其他管理费用，不一定都要计入职工教育经费，避免占用较大的份额。

二、职工教育经费的会计处理

根据《会计准则——职工薪酬》中的规定，职工教育经费应在职工为企业服务的会计期间，按照规定的基础和比例进行计提，并确认为相应负债，计入当期损益或者是相关资产成本。

会计分录如下：

计提时

借：管理费用/生产成本/制造费用/研发支出等

贷：应付职工薪酬——职工教育经费

实际发生时

借：应付职工薪酬——职工教育经费

贷：银行存款等

三、职工教育经费的税前扣除

职工教育经费扣除分为两种情况，一种是按照不超过工资薪金总额的8%扣除，另一种是按照实际发生额据实扣除，也就是扣除。

具体该怎么判定企业适用哪种比例税前扣除呢?概括起来就是一般行业用8%，特殊行业用

注意：在税前扣除时，还要注意企业的身份问题，企业所得税法适用的范围不包括个人独资企业，合伙企业。

1 按照8%的比例扣除

根据财税[2018]51号公告，自2018年度起，职工教育经费按照不超过工资薪金总额的8%扣除。如果当年的职工教育经费超过了工资薪金总额的8%，可以结转到以后纳税年度进行扣除。

其中的工资薪金总额指的是企业实际发放的工资薪金总和，是扣除掉职工费、职工教育经费、工会经费、社保费用及住房公积金的数额。

2 单独核算据实扣除

深空网用导图给的大家总结了一下按照实际发生额扣除的3种情况↓↓↓，

在使用上述政策优惠时，一定主要相关企业的限制条件，比如航空企业的空勤训练费用，核电企业特指纵员。要记得将这些培训费用与员工的职工教育经费严格区分，单独核算。

小贴士

1、税前扣除的职工教育经费一定是实际支出的。如果是已计提但没有实际支出的金额，是不允许税前扣除的。企业需要把已计提未支出的金额调整来冲减对应的费用科目。

2、如果已计提未使用的职工教育经费能在次年的汇算清缴期间，实际支出并取得相关，仍可以作为当年实际发生的职工教育经费。此外企业发生的所有职工教育经费都必须要取得等相关凭证。

3、前文中如果实际支出的职工教育经费超过当年超出计提额，企业可以结转到以后年度进行扣除，并且目前没有对结转期限有明确的限制。@大叔说会计 保留所有权利。

职工费,职工教育经费,工会经费比例是多少

法律分析：职工费，工会经费和职工教育经费的税前扣除标准分别是：1、职工费是工资薪金总额的14%；2、工会经费是是工资薪金总额的2%；3、职工教育经费是工资薪金总额的2.5%；职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，《企业所得税实施条例》规定，除财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。法律依据：《基层工会经费收支管理办法》 第四条 基层工会经费收入范围包括: (一)会费收入。会费收入是指工会会员依照全国总工会规定按本人工资收入的5‰向所在基层工会缴纳的会费。 (二)拨缴经费收入。拨缴经费收入是指建立工会组织的单位按全部职工工资总额2%依法向工会拨缴的经费中的留成部分。 (三)上级工会补助收入。上级工会补助收入是指基层工会收到的上级工会拨付的各类补助款项。 (四)行政补助收入。行政补助收入是指基层工会所在单位依法对工会组织给予的各项经费补助。 (五)事业收入。事业收入是指基层工会核算的所属事业单位上缴的收入和非核算的附属事业单位的各项事业收入。 (六)投资收益。投资收益是指基层工会依据相关规定对外投资取得的收益。 (七)其他收入。其他收入是指基层工会取得的资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入和利息收入等。

三项经费是指哪三项

三项经费是指职工费、工会经费以及职工教育经费，每一项经费的扣除标准都有所不同，比如企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除，而职工费支出不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。

三项经费是指哪三项？

三项经费是指职工费、工会经费以及职工教育经费，每一项经费的扣除标准都有所不同。

三项经费具体理解

企业职工费是企业为职工提供的除职工工资、津贴、奖金、纳入工资总额管理的补贴、保险费、职工教育经费或补充养老保险费、补充医疗保险费及住房公积金以外的待遇支出；工会经费是工会组织开展各项活动所需要的费用；职工教育经费指企业按工资总额的一定比例提取用于职工教育事业的费用，是企业为职工学习先进技术和提高文化水平所支付的费用。

三项经费具体扣除标准

1、企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除；

2、企业发生的职工费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除；

3、除财政、税务主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

工会经费的账务处理

1、每月计提单位与上级经费时：

借：管理费用——工会经费

贷：应付职工薪酬——单位工会

应付职工薪酬——上级工会

2、上缴工会经费时：

借：应付职工薪酬——单位工会

应付职工薪酬——上级工会

贷：银行存款

3、收到经费返还时：

借：银行存款

贷：应付职工薪酬——工会经费

若本单位工会不单独核算，而是由财务部代管的，分录如下：

借：应付职工薪酬——工会经费

贷：其他应付款——工会经费

发生相应支出时：

借：其他应付款——工会经费

贷：银行存款

职工费包括哪些？

1、为职工卫生保健、住房、生活、交通等发放的各项补贴和非货性，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、供暖费补贴、职工供养直系亲属医疗补贴、职工困难补贴、职工食堂经费补贴、职工防暑降温费、救济费以及职工交通补贴等；

2、还没有实行分离办职能的企业，其内设部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工浴室、职工食堂、医务所、理发室、托儿所、疗养院等集体部门的设备、设施及维修保养费用和部门的工资薪金、住房公积金、保险费、劳务费等；

3、按其他规定发生的其他职工费，包括丧葬补助费、安家费、抚恤费、探亲路费等。

工会经费和职工教育经费计提

工会经费和职工教育经费计提

1、工会经费:

(1)借:管理费用-工会经费

(2)贷:其他应付款-工会经费

2、职工教育经费:

计提时,按照收益对象计入当期损益或相关资本成本

(1)借:

管理费用--职工教育经费

销售费用--职工教育经费

生产成本(制造费用)--职工教育经费

研发支出--职工教育经费

(2)贷:应付职工薪酬--职工教育经费(按照工资总额的8%的计提标准).

工会经费和教育经费如何扣除?

1、根据《关于大力推进职业教育改革与发展的决定》(国发[2002]16号)规定:19.各类企业要按《中华职业教育法》的规定实施职业教育和职工培训,承担相应的费用.

一般企业按照职工工资总额的1.5%足额提取教育培训经费,从业人员技术素质要求高、培训任务重、经济效益较好的企业可按2.5%提取,列入成本开支.要保证经费专项用于职工特别是一线职工的教育和培训,严禁挪作他用.

2、根据《工会法》的规定,凡建立工会组织的企业、事业单位和机关,应按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交当月份的工会经费,并由工会按有关规定逐级上解.

值得关注的是计提比例与税前扣除比例不同,自2018年1月1日起,所得税前允许扣除的职工教育经费限额是工资总额的8%,但必须是实际发生的,只计提没有发生的不可税前扣除.工会经费同样有税前扣除的限额比例2%,但也是实际已经拨交的才可以在所得税前扣除.

工会经费和职工教育经费计提怎么做?总体上来说,

工会经费与职工教育经费是否需要计提

工会经费与职工教育经费需要计提。

根据企业会计准则第9号-职工薪酬第六条：企业发生的职工费，应当在实际发生时根据实际发生金额计入当期损益或相关资产成本。职工费为非货性的，应当按照公允价值计量；

企业为职工缴纳的医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等保险费和住房公积金，以及按规定提取的工会经费和职工教育经费，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据规定的计提基础和计提比例计算确定相应的职工薪酬金额，并确认相应负债，计入当期损益或相关资产成本。